發佈日期
2019-02-15
標題
納稅義務人借貸款項予他人並收取利息，當年度綜合所得稅應據實申報利息所得
類別
民間利息應報綜所稅
內容
財政部臺北國稅局表示，納稅義務人借貸款項予他人，約定債務人支付借款利息，如債權人實際取有利息所得，於辦理當年度綜合所得稅結算申報時，應詳實列報利息所得。 該局說明，綜合所得稅之課徵，係以收付實現制為原則，所得稅法第14條第1項第4類規定之利息所得，除公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款利息外，其他貸出款項利息亦屬之。又私人間借貸款項所收取之利息，因非金融機構之存款利息，不適用所得稅法第17條第1項第2款第3目之3儲蓄投資特別扣除額之規定，應全數併入個人綜合所得課稅。 該局舉例，納稅義務人甲君於103年度借貸300萬元予乙君，雙方約定借款期間為1年，利息為月利率3%，每月以支票支付借款利息並兌現，經查獲甲君漏報103年度取自乙君之利息所得54萬元，除補稅10萬8千元外，並處罰鍰5萬4千元。甲君申請復查，主張乙君未償還全部本金，應無利息所得，惟該局以甲君收取利息之支票均已兌領，則甲君已實際取得利息所得，甲君既未就實際所得予以申報，核有過失，倘債務人乙君嗣後未能清償借貸款項，此應由甲君向乙君請求清償債務，甲君所取得之利息係為已實現之所得，遂駁回其復查申請。 該局特別提醒民眾，個人以自有資金貸放給他人收取利息，應就利息所得全數併入個人綜合所得總額，申報綜合所得稅。惟倘經法院刑事判決確定之刑法第339條詐欺罪案件，被害人投資利得不高於其未取回之投資本金者，尚不發生所得課稅問題；但被害人因該詐欺案獲償賠償金或和解金加計利息所得，超過未取回之投資本金部分，仍應計入其獲償年度之所得課徵綜合所得稅。 該局呼籲，納稅義務人收取借貸利息，須依取得年度，據實申報當年度所得，如經稽徵機關查獲，除需補繳應納稅額外，將依所得稅法第110條第1項規定處罰，請納稅義務人注意，以免影響自身權益。 資料來源：臺北國稅局
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