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發佈日期	2012-12-10
標題	歲末聯歡購買禮品，不能扣抵銷項稅額。
類別	尾牙禮品之進項稅額
內容	龍年即將進入歲末，公司行號紛紛舉辦尾牙犒賞團隊夥伴，迎接嶄新一年，南區國稅局提醒，購買尾牙禮品的費用所含營業稅之進項稅額，申報營業稅時，不能扣抵銷項稅額。按加值型及非加值型營業稅第19條第1項第4款規定，「酬勞員工個人之貨物或勞務之進項稅額，不得扣抵銷項稅額」，因此企業尾牙所購買的禮品，於購入時已決定要作為犒賞員工的禮品，該進項稅額不得扣抵銷項稅額。在贈送員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票。不過，公司若以原本要銷售的自有貨物作為抽獎禮品，由於產品原來並非為犒賞員工而生產或購買，並以進貨或有關損費科目列帳，由於購買時所支付的進項稅額，也已申報扣抵銷項稅額，所以轉送給員工時，須視為銷售貨物，按照時價開立統一發票。另外，尾牙餐會的場地租金、餐費，及邀請藝人表演所支付的主持費或表演費等費用，都是屬「非供本業及附屬業務使用貨物或勞務」，申報營業稅時，進項稅額全都不能扣抵，只能列費用。南區國稅局進一步說明，由於不少企業對於尾牙的相關費用認列及扣抵方式，經常出現錯列遭補稅處罰情事，因此特別指出，舉辦尾牙的場地租金，以及尾牙飲料、酒類的費用，都與營業項目無關，該等相關費用的進項稅額，不能進行扣抵。該局呼籲，如有屬前揭法條規定不得扣抵之進項稅額，在申報營業稅時，切勿拿來扣抵銷項稅額。資料來源：南區國稅局

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