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近日有民眾李小姐詢問，她擔任會計的甲公司在102年5月底解散，也報經經濟部註銷登記，甲公司101年度未分配盈餘應如何申報？又102年1月至5月當期決算所得是否也應辦理未分配盈餘申報？或者合併一起申報就可以了？
南區國稅局表示，營利事業遇有解散時，解散年度的當期決算所得不須辦理未分配盈餘申報，至於解散前一年度的未分配盈餘，依照所得稅法規定，必須在解散日起 45日內向國稅局辦理申報，不過該局進一步指出，由於公司解散時，常常來不及在解散日前就完成前一年度的盈餘分派，實務上，大部分解散公司也都是把前一年度的盈餘及決算期間的所得，甚至併同清算後的剩餘財產一起分配，所以為了簡政便民，財政部特別規定，如果公司在決算同一會計年度結束前，就已經清算完結， 也可以不用辦理前一年度未分配盈餘申報，相反的，如當年度還沒清算完結，那麼就要辦理前一年度未分配盈餘申報了。
這種決、清算不在同一會計年度情形下，解散前一年度的未分配盈餘應在何時申報，是依清算申報的時點而定。如果公司是在解散年度之次年5月底前辦理清算申報者，其前一年度未分配盈餘申報，就併同清算申報辦理；反之，如果解散年度之次年5月底前還未辦理清算申報，前一年度的未分配盈餘，就要在次年5月底前單獨申報了。
因此，依李小姐詢問的情形，甲公司102年1月至5月當期決算所得的未分配盈餘是可以不用申報的。至於101年度的未分配盈餘，如果該公司在102年底前就清算完結，也無須申報。不過如果過了102年才清算完結，而且在103年5月底前辦理清算申報者，101年度未分配盈餘就併同清算申報辦理；如果過了103年5月底都還未辦理清算申報，那麼，就應該在103年5月底前單獨辦理101年度未分配盈餘申報。
南區國稅局提醒，營利事業遇有解散時，所得稅的申報是採較為簡便的方式處理，但納稅義務人仍應注意遵守相關申報時限及應申報內容，以免查核時遭調整補稅，影響自身權益。
資料來源：南區國稅局
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