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中區國稅局表示：營造廠與土地所有人（個人）合建房屋，如因故不能於合約約定日期建造，造成違約情形，其以原支付土地所有人之保證金充作賠償費，得憑協議書及該項賠償有關證明文據，依營利事業所得稅查核準則（以下稱查核準則）第103條第2款第3目規定列為當期費用。
該局指出，於查核轄區內一家公司營利事業所得稅結算申報案時，發現該公司列報其他損失7千4百多萬元，經該局進一步查核，係該公司於92年度與土地所有人（個人）合建房屋，該公司因故未能依約建造房屋，其原支付給地主之保證金經地主依照合約規定沒收，充作賠償費。該公司誤以為尚與地主協商中，未於地主沒收保證金年度列報費用，直至自認協商無效年度（98年度），才認列費用。經該局按非屬當年度費用剔除補稅1千8百多萬元。
另該局說明，依據稅捐稽徵法第28條規定，納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起5年內提出具體證明，申請退還；屆期未申請者，不得再行申請，本案該公司已逾5年申請退稅之時效，不得申請更正退稅。該局特別提醒營利事業，應注意費用列報之歸屬年度，以免影響自身權益。
資料來源：中區國稅局
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