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財政部臺灣省北區國稅局表示，為配合100年1月26日修正公布所得稅法第24條第2項「營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。」之規定，財政部於101年1月4日增訂營利事業所得稅查核準則第108條之2，於第1項前段明定：營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。
該局進一步說明，為兼顧納稅義務人之權利，於前揭準則第108條之2第1項後段明訂：納稅義務人如有特殊情形（例如請求權時效中斷）致帳載債務雖逾時效但實際未逾者，應就對其有利之事實提供證明文件，以憑認定。另因所得稅法施行細則第82條第2項已有規定，公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起，6個月內尚未給付者，視同給付，股東應依法課徵所得稅；爰於第2項明定，營利事業帳載應付股利，逾請求權時效尚未給付者，無轉列其他收入規定之適用，以避免重複課稅。
該局特別提醒營利事業辦理結算申報時，應注意稅法及相關規定，以免因不符規定而遭調整補稅。
資料來源：北區國稅局
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